Deducibilità delle spese legali per la difesa di amministratori e dipendenti della società? La Cassazione dice no (anche se la società vince).
Proprio il tema delle spese legali è uno tra quelli più sottovalutati quando si tratta di avviare o quando si viene coinvolti in una causa giudiziaria.
Quando però ci si trova a doverle pagare, – o perché abbiamo perso la causa o perché il giudice ha stabilito che ognuno deve pagarsi il proprio avvocato -, cominciano i problemi, e possono essere anche gravi!
Ne ho già parlato in un precedente post, oltre che in un ebook di approfondimento, ma ora voglio esaminare un altro aspetto di questo argomento, ossia la possibilità di dedurre o meno le spese legali.
Breve recap.
La deducibilità è il sistema che permette di togliere determinate spese dal proprio reddito complessivo prima del calcolo delle imposte.
In questo modo si riduce la c.d. base imponibile, cioè l’importo totale su cui si pagano le tasse, ottenendo così un risparmio fiscale proporzionale al proprio scaglione di reddito.
L’inerenza mette in relazione due concetti, la spesa e l’attività di impresa: un costo risulta deducibile non tanto se è specificamente connesso a una determinata componente di reddito, bensì in virtù della sua correlazione con un’attività idonea a produrre utili, anche in via indiretta, potenziale o in proiezione futura, escludendo i costi che si collocano in una sfera ad essa estranea.
Si possono avere, quindi, spese inerenti (deducibili, ma non in tutti i casi, al 100%), non inerenti o promiscue.
Ad esempio, sono generalmente deducibili, perché inerenti, i costi per l’affitto e i costi del personale, mentre lo sono parzialmente le spese per le autovetture aziendali, le spese di rappresentanza e alcuni benefit ai propri dipendenti.
Inoltre, la caratteristica di inerenza o meno di una spesa varia in base alla natura dell’attività svolta
Neanche a dire, in caso di contestazioni da parte dell’Amministrazione finanziaria, la prova della deducibilità è a carico del contribuente.
Spetterà, dunque, alla società provare e documentare l’imponibile maturato e, quindi, l’esistenza e la natura del costo, i relativi fatti giustificativi e la sua concreta destinazione alla produzione, quale atto di impresa perché in correlazione con l’attività e non ai ricavi in sé.
E per quanto riguarda le spese legali? Sono deducibili o no dal reddito d’impresa?
Sul tema della deducibilità o meno delle spese legali si è espressa una recente ordinanza della Cassazione, n. 6636 del 20 marzo 2026.
La vicenda riguarda la possibilità di dedurre le spese legali sostenute da una società per la difesa dei suoi amministratori e di alcuni suoi dipendenti, nell’ambito di un procedimento penale che era sorto a seguito di una causa civile promossa nei confronti della società per concorrenza sleale.
A fronte delle contestazione dell’Agenzia delle Entrate, Tribunale e Corte d’Appello avevo dato ragione alla società, stabilendo che la condotta per la quale gli amministratori e i dipendenti risultavano imputati non era rappresentata da un’attività dai medesimi svolta di propria iniziativa, ma da un’attività posta in essere dagli stessi amministratori e dipendenti in nome e per conto della società, in virtù del mandato dalla stessa ricevuto.
Quindi, poiché le spese per la difesa penale degli amministratori e dei dipendenti erano direttamente connesse al conseguimento di ricavi da parte della stessa società, essendo inerenti, erano anche deducibili.
La Cassazione la pensa diversamente.
Infatti, le conseguenze che tali controversie avrebbero potuto avere sui contratti in essere con i clienti, sul credito commerciale della società e sul suo patrimonio, in caso di risarcimento del danno, sono profili della vicenda che non hanno un legame causale diretto con la produzione di ricavi o altri proventi che concorrono a formare il reddito, esplicando una funzione al più conservativa, e non incrementativa, del patrimonio societario.
Quindi le spese legali per la difesa penale di amministratori e dipendenti non possono rientrare nel perimetro dell’oggetto sociale perseguito dalla società, tali costi non possono essere considerati inerenti all’esercizio dell’attività d’impresa e per questo non possono essere dedotti dal reddito imponibile.
Si tratta di una posizione che non è del tutto nuova.
Già in passato la Cassazione aveva stabilito che le spese per la difesa penale del Presidente della società non rappresentano un costo di operazioni sociali legittime ovvero rientranti nell’oggetto sociale. Tali spese, quindi, sono indeducibili ed è indetraibile l’Iva a esse afferente.
Ai fini dell’inerenza all’attività d’impresa e, quindi, della possibile deducibilità del costo dalla base imponibile, non è sufficiente che il costo sia conseguente in senso generico all’esercizio dell’impresa, ma è necessaria la sua correlazione con un’attività potenzialmente idonea a produrre utili.
Mancando il requisito dell’inerenza, le spese legali sono indeducibili per la società anche se i procedimenti giudiziari si siano conclusi con un proscioglimento e/o si siano originati da una causa civile nei confronti della società e finanche se possano avere ripercussioni sul patrimonio sociale in caso di risarcimento del danno.
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